《中国财经报》近日刊登了刘奇超、沈涛、廖申仪撰写的《海南自贸港销售税改革研究现状及展望》。文章称，在税制的实体政策设计上，学者们提出了大致四种改革方案：

一是基本平移我国现行增值税，力求“稳字当头”，保证改革期间的税收收入稳定。建议采用现行增值税纳税人分类管理办法，作为在最终消费环节征收销售税的过渡性方案。

二是效仿美国，进行消费环节征税改革，但依然强调“稳中有进”。这种改革仍可平移现行增值税，依托纳税人分类管理的手段，对生产、批发、零售企业发放免税证明，确保取得免税证明的企业在购入货物时不缴销售税。

三是全力实现在最终消费环节征税，全面“守正创新”。这一思路回应了海南自贸港如何处理接近国际市场与密切国内市场的关系，如何处理境外进口货物与国内货物的关系等一系列问题。其特点包括尽可能放宽销售税课税范围，对所有消费品或大部分消费品征税，在全省实行统一的较低税率。四是采用“窄税基、高税率”的设计思路，突出“大破大立”。这一改革思路更多吸收了香港、新加坡、迪拜的税制体系，将销售税的征税范围限定在生产、消费过程中破坏生态环境、产生负外部效应的商品和危害人们身体健康的商品，对其他商品予以免税。同时，这一思路支持销售税征收适用消费地原则。

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